一直以來(lái)，小國(guó)護(hù)照都被宣傳作為“避稅神器”的存在：花幾十萬(wàn)買個(gè)小國(guó)護(hù)照，辦理周期只需幾十天，無(wú)需登陸，在海外用小國(guó)護(hù)照開(kāi)設(shè)銀行帳戶，賬戶信息無(wú)需報(bào)給中國(guó)政府，同時(shí)還能保留中國(guó)國(guó)籍，小國(guó)護(hù)照還能免簽多個(gè)國(guó)家，說(shuō)走就走。
事實(shí)真的是這樣嗎？如果你是帶著這樣的期望去購(gòu)買小國(guó)護(hù)照，恐怕要失望了。
新加坡素來(lái)以開(kāi)放的政策受到眾多高凈值人士的青睞。但較近新加坡各金融機(jī)構(gòu)政策越來(lái)越緊縮。由于中國(guó)政府不承認(rèn)保持國(guó)籍，新加坡各銀行紛紛宣布持有格林納達(dá)、多米尼克、圣盧西亞、安提瓜、圣基茨、瓦努阿圖護(hù)照客戶，而未放棄中國(guó)國(guó)籍的情況下不得開(kāi)設(shè)銀行賬戶！
小國(guó)護(hù)照開(kāi)戶，無(wú)法對(duì)資產(chǎn)起到保護(hù)作用，原因在于CRS信息交換的本質(zhì)是為各參與國(guó)的稅收管理服務(wù)，因此稅收居民的身份認(rèn)定是關(guān)鍵。
稅收信息收集會(huì)圍繞國(guó)籍、居住地和收入和資產(chǎn)來(lái)源等多方面內(nèi)容展開(kāi)。如果一個(gè)人將其稅務(wù)居民身份從高稅區(qū)或者CRS參與國(guó)轉(zhuǎn)變成低稅區(qū)或者非參與國(guó)，可以少受或者不受到CRS的影響。
可是問(wèn)題的關(guān)鍵在于，護(hù)照不等同于稅務(wù)居民身份，多拿一本島國(guó)護(hù)照并不必然會(huì)讓你成為島國(guó)的稅務(wù)居民。因?yàn)槎悇?wù)居民身份的判定是個(gè)實(shí)質(zhì)重于形式的問(wèn)題。
所謂的實(shí)質(zhì)，較重要的因素是看你大多數(shù)時(shí)間生活在哪里，家在哪里，主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在哪里。那辦理島國(guó)護(hù)照的人群，真的要舉家搬到瓦努阿圖，或者圣基茨嗎？島國(guó)護(hù)照并不能讓金融機(jī)構(gòu)認(rèn)定護(hù)照持有人為當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)居民。僅僅想通過(guò)一本島國(guó)護(hù)照，來(lái)證明稅務(wù)居民身份是不可行的。
早在2018年，經(jīng)合組織（OECD）就公布了存在規(guī)避CRS信息交換可能的高風(fēng)險(xiǎn)移民計(jì)劃名單，OECD在新聞稿中重申：
賬戶持有人通過(guò)投資獲得身份或居留權(quán)后，所取得的身份證、居留證明以及其他文件將很容易被濫用，從而錯(cuò)誤地呈現(xiàn)自然人的稅收居民身份，妨礙CRS盡職調(diào)查程序的正常實(shí)施。
簡(jiǎn)而言之，因?yàn)橹袊?guó)不承認(rèn)保持國(guó)籍，銀行認(rèn)為投資獲得的島國(guó)護(hù)照并不能認(rèn)可為實(shí)際稅務(wù)地，這違反了OECD的精神。換言之，即便你已經(jīng)用島國(guó)護(hù)照，在金融機(jī)構(gòu)成功開(kāi)了賬戶。但是因?yàn)橹饕幼〉?，主要?jīng)濟(jì)活動(dòng)地的問(wèn)題，銀行依然不會(huì)認(rèn)可是當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)居民。
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