新加坡的稅收政策

新加坡秉持的稅收理念是以納稅人為中心，并營(yíng)造一個(gè)讓納稅人更容易履行納稅義務(wù)的環(huán)境。由此，納稅人很難不履行納稅義務(wù)。新加坡鼓勵(lì)自愿遵從，同時(shí)建立民眾對(duì)稅制的信心。反過(guò)來(lái)，這也確保了新加坡有一個(gè)公平和可持續(xù)的稅收制度，稅收管理的效率更高。

新加坡將稅收作為一個(gè)生態(tài)系統(tǒng)來(lái)研究和指導(dǎo)實(shí)踐，考慮到全球稅收領(lǐng)域的快速發(fā)展和不斷增加的復(fù)雜性，為了更好地滿足新加坡當(dāng)前和未來(lái)的需要，新加坡致力于建立健全充滿活力的稅收生態(tài)系統(tǒng)。

稅收政策

稅收目標(biāo)。

新加坡稅收政策基于兩大主要目標(biāo)：首先是收入提高。這是稅收政策的傳統(tǒng)目標(biāo)。稅收是政府運(yùn)作的重要資金來(lái)源。為了提高稅收作為政府收入來(lái)源的彈性，新加坡在1994年開(kāi)始征收商品及服務(wù)稅(GST)。這種消費(fèi)和收入稅收的平衡組合，降低了單一收入的課稅容易受到經(jīng)濟(jì)狀況不利變化的影響，并增強(qiáng)了新加坡財(cái)政狀況的彈性。

其次是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展。例如，為了鼓勵(lì)機(jī)械化和自動(dòng)化，政府允許對(duì)大部分用于商業(yè)目的的資產(chǎn)進(jìn)行加速折舊;為了鼓勵(lì)新加坡人多生孩子，政府出臺(tái)了退稅政策。

稅收政策的基本宗旨。

保持企業(yè)和個(gè)人的稅率都具有競(jìng)爭(zhēng)力，保持公司的競(jìng)爭(zhēng)力有助于繼續(xù)吸引大量的外國(guó)投資，保持較低的個(gè)人稅率鼓勵(lì)個(gè)人努力工作。它在一定程度上使得風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)變得有價(jià)值，并鼓勵(lì)企業(yè)家創(chuàng)業(yè)。為了避免雙重征稅，截至2018年3月，新加坡已經(jīng)與多個(gè)國(guó)家地區(qū)簽署了87個(gè)綜合規(guī)避雙重征稅協(xié)議(DTAs)。

新加坡稅種與稅收收入。

新加坡政府收入主要有三種來(lái)源，包括稅收、收費(fèi)和其他收入。稅收是新加坡政府運(yùn)營(yíng)收入的主要來(lái)源。新加坡的稅種有所得稅(企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅)、海關(guān)稅(商品和服務(wù)稅、進(jìn)口稅)、房產(chǎn)稅、機(jī)動(dòng)車稅、押注稅、賭場(chǎng)稅、印花稅及其他稅。

2016-2017財(cái)政年度,新加坡稅收收入占政府運(yùn)營(yíng)收入的85.1%。2017-2018財(cái)政年度，稅務(wù)局負(fù)責(zé)的稅收收入為502億新元，相當(dāng)于政府運(yùn)營(yíng)收入的66.2%和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的11.1%。其中所得稅(含企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和預(yù)提所得稅)是稅收的主要來(lái)源，占比達(dá)稅收總收入的50%以上，是新加坡的重要稅種。新加坡政府對(duì)所得稅的政策投入和力度也是較大的。

新加坡稅收總收入逐年穩(wěn)步增長(zhǎng)，雖然近幾年稅收政策主要以減稅與降低稅負(fù)為主，而且減免稅的優(yōu)惠幅度逐年加強(qiáng)，但是稅收收入并未因政府出臺(tái)的稅收政策而出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，這說(shuō)明新加坡的減稅降負(fù)的稅收政策改革發(fā)揮了正向作用，且從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，減稅降負(fù)的稅收政策改革反而會(huì)增加政府的稅收收入和財(cái)政收入。

企業(yè)所得稅政策。

新加坡為了吸引企業(yè)投資、支持企業(yè)發(fā)展，從2003年起就一直在進(jìn)行企業(yè)所得稅改革。企業(yè)所得稅稅率從2003年的22%逐步降至2010年的17%，到2018年企業(yè)所得率仍保持17%，在全球范圍屬于較低的水平。

在減稅和退稅等優(yōu)惠政策方面，新加坡每年都會(huì)推出不同的優(yōu)惠政策。

個(gè)人所得稅政策。

新加坡的個(gè)人所得稅改革側(cè)重于稅級(jí)的細(xì)化，不斷增加稅階，將中高收入檔次細(xì)分，對(duì)高收入群體的稅率進(jìn)行提高。個(gè)人所得稅率從介于3.5%到20%調(diào)整到2017年后稅率介于2%到22%。

在減免稅和退稅政策方面，一是針對(duì)教育支出、保險(xiǎn)支出、贍養(yǎng)老人、殘障人士、殘障子女等個(gè)人所得稅計(jì)算都有專項(xiàng)附加扣除，例如贍養(yǎng)父母(至多兩人)與納稅人共同生活，享受9000新元免征額;未與納稅人共同生活享受5500新元免征額。為了鼓勵(lì)職業(yè)母親，對(duì)于祖父母照顧子女的，可享受3000新元的免征額;鼓勵(lì)生育，每個(gè)子女可享受4000新元的免征額。二是設(shè)定了減免稅總額上限，例如自2018年課稅年度起，個(gè)人可享有的個(gè)人所得稅減免總額，每年的整體減免上限為80000新元。三是不同年度，所有稅務(wù)居民可根據(jù)當(dāng)年政策獲得一定比例不超較高限額的個(gè)人所得稅退稅，但退稅的比例和限額從趨勢(shì)來(lái)看是下降的。例如在2017課稅年度，所有稅務(wù)居民個(gè)人可獲得20%的個(gè)人所得稅退稅，較高可達(dá)500新元。在2015課稅年度，所有稅務(wù)居民個(gè)人將獲得50%的個(gè)人所得稅退稅，較高可達(dá)1000新元。在2013課稅年度，所有稅務(wù)居民個(gè)人可獲較多1500新元的個(gè)人退稅(年齡在60歲以下的納稅人可獲得30%的退稅，60歲及以上納稅人可獲50%退稅);2008年、2009年和2011年的課稅年度，所有稅務(wù)居民個(gè)人獲得20%的一次性個(gè)人所得稅退稅，每位納稅人較高可獲得2000新元。

稅收豁免

新創(chuàng)公司免稅計(jì)劃（TaxExemptionSchemeforNewStart-UpCompanies）新加坡政府從2005估稅年開(kāi)始實(shí)施新了創(chuàng)公司免稅計(jì)劃，以支持創(chuàng)業(yè)并幫助當(dāng)?shù)仄髽I(yè)成長(zhǎng)。

隨著對(duì)公司建設(shè)能力的支持力度的加強(qiáng)，新加坡政府于2018預(yù)算案中宣布將對(duì)該計(jì)劃下的免稅政策予以修訂。所有變化將從2020估稅年起對(duì)所有根據(jù)該計(jì)劃要求免稅的合格公司生效，符合條件的公司在其前三個(gè)估稅年享有以下免稅政策：

從2020估稅年起

·首100,000新幣的應(yīng)納稅收入可獲得75%的免稅額；以及

·接下來(lái)的100,000新幣的應(yīng)納稅收入可獲得50%的免稅額。

2019估稅年和之前

·首100,000新幣的應(yīng)納稅收入全額免稅；以及

·接下來(lái)的200,000新幣的應(yīng)納稅收入可獲得50%的免稅額。

*應(yīng)納稅收入是指按現(xiàn)行公司稅率征收的收入

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